ពន្ធលើប្រាក់ចំណេញសាជីវកម្ម, អត្រាពន្ធនេះ: ប្រភេទនិងទំហំ

ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលជាការចាំបាច់សម្រាប់ការទាំងអស់ដែលជានីតិបុគ្គលលើប្រព័ន្ធទូទៅនៃពន្ធ។ វាត្រូវបានគណនាដោយបន្ថែមប្រាក់ចំណូលពីសកម្មភាពទាំងអស់របស់ក្រុមហ៊ុននេះនិងគុណដោយអត្រាការប្រាក់បច្ចុប្បន្ន។

មូលដ្ឋានច្បាប់

នីតិវិធីនៃការគណនានិងការទូទាត់នៃពន្ធលើប្រាក់ចំណេញនេះអង្គការ, អត្រាពន្ធសម្រាប់ទម្រង់ទាំងអស់នៃភាពជាម្ចាស់ត្រូវបានបង្ហាញនៅក្នុងជំពូកទី។ 25 នៃក្រមពន្ធ។ អំពើតំបន់ប្បញ្ញត្តិដំណើរការនៃការប្រើប្រាស់ការលើកទឹកចិត្តពន្ធ។ មេធាវីនិងគណនេយ្យកររបស់ពួកគេផងដែរនៅក្នុងការងារដែលត្រូវបានប្រើក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុនិងសេវាពន្ធសហព័ន្ធបំភ្លឺលើបទប្បញ្ញត្តិមួយចំនួនពិន្ទុ។

មុខវិជ្ជានិងវត្ថុ

អ្នកបង់ពន្ធគឺ:

• អង្គការរុស្ស៊ីចូលពាក់ព័ន្ធក្នុងធុរកិច្ចលេងល្បែង, និងពួកអ្នកដែលមិនប្រើប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ, UTII UAT ។
• អង្គការបរទេសដែលត្រូវបង់នៅក្នុងទឹកដីនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី។
• សមាជិកនៃក្រុមរួមនេះ។

រួចផុតពីពន្ធលើសហគ្រាសដែលបានបង់ UTII, USN, UAT ។ ប្រសិនបើមានចំនួនទឹកប្រាក់នៃការអនុវត្តប្រចាំឆ្នាំរបស់ខ្លួនលើសពីដែនកំណត់ផ្នែកច្បាប់, សហគ្រាសត្រូវតែបង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលរបស់ក្រុមហ៊ុន, ចំនួនទឹកប្រាក់ដែលលើសពីអត្រានៃការរឹតបន្តឹងច្បាប់។ ដូចគ្នានេះផងដែរនៅក្រោមករណីលើកលែងដែលបានដួលរលំទៅក្នុងក្នុងឆ្នាំ 2017 អង្គការដែលបានចូលរួមក្នុងការរៀបចំនិងកាន់នៅសហព័ន្ធរុស្ស៊ីរបស់ FIFA 2018

មូលដ្ឋានសម្រាប់ការគណនាប្រាក់ចំណេញរបស់អង្គការមួយនេះ។ នៅក្នុងសិល្បៈ។ 247 នៃក្រមពន្ធចែងប្រាក់ចំណូលដែលថា:

• សម្រាប់អង្គការក្នុងស្រុកនិងការិយាល័យតំណាងរបស់ក្រុមហ៊ុនបរទេស - ជាចំនួនសរុបនៃប្រាក់ចំណូលដែលទទួលបានឥឡូវនេះ (តំណាង) បានកាត់បន្ថយដោយចំណាយ;
• តម្លៃនៃប្រាក់ចំណេញដុលបានគណនានៅលើអ្នកប្រើនេះ!
• សម្រាប់អង្គការបរទេសផ្សេងទៀត - ជាចំនួនសរុបនៃប្រាក់ចំណូលប្រាក់បានទទួលស្គាល់នៅក្រោមសិល្បៈ។ 309 នៃក្រមពន្ធ។

ប្រាក់ចំណូលនិងការចំណាយ

ប្រាក់ចំណូលត្រូវបានទទួលស្គាល់ផលប្រយោជន៍សេដ្ឋកិច្ចពីសកម្មភាពរបស់អង្គការនេះបានសម្តែងនៅក្នុងប្រភេទឬជាសាច់ប្រាក់។ វាគឺជាការបូកនៃប្រាក់ចំណូលទាំងអស់របស់អង្គការនេះមុនពេលដែលការចំណាយនិងពន្ធដែលអនុវត្តចំពោះអតិថិជន (ឧអាករ) ។ ពួកគេត្រូវបានកំណត់នៅលើមូលដ្ឋាននៃឯកសារបឋម។ ចំណូលដែលបានពីការលក់នេះត្រូវបានបែងចែកទៅជាប្រាក់ចំណូលនិងប្រាក់ចំណូលមិនប្រតិបត្តិការ។

នៅពេលដែលគណនាពន្ធលើប្រាក់ចំណេញរបស់អង្គការអត្រាពន្ធនេះមិនយកទៅក្នុងវិក័យប័ត្រគណនី:

• ដែលទទួលបានពីទ្រព្យសម្បត្ដិដោយឥតគិតថ្លៃ!
• ក្នុង សំណុំបែបបទនៃវត្ថុបញ្ចាំ ;
• ការរួមចំណែកទៅកាន់រដ្ឋធានី;
• ទ្រព្យសម្បត្តិដែលបានទទួលនៅក្រោមកិច្ចព្រមព្រៀងប្រាក់កម្ចី;
• អចលនទ្រព្យទទួលបានដោយហិរញ្ញប្បទានគោលដៅ។

ការចំណាយគឺជាការចំណាយសមហេតុសមផលនិងចងក្រងជាឯកសារដែលអ្នកជាប់ពន្ធបានធ្វើឡើងនៅលើលក្ខខណ្ឌថាពួកគេត្រូវបានគោលបំណងបង្កើតប្រាក់ចំណូល។ ពេលដែលពន្ធគណនាលើប្រាក់ចំណេញរបស់អង្គការនេះ, អត្រាពន្ធក្នុងការចំណាយបានរួមបញ្ចូលចំនួនទឹកប្រាក់នៃការផាកពិន័យ, ការផាកពិន័យ, ភាគលាភ, ការបង់ប្រាក់សម្រាប់ការសាយភាយលើសពីសារធាតុលើការចំណាយលើការស្ម័គ្រចិត្តធានារ៉ាប់រងជំនួយហិរញ្ញវត្ថុ, ថ្នាំគ្រាប់សោធននិវត្តន៍និងដូច្នេះនៅលើ។ ឃបញ្ជីពេញលេញនៃបរិមាណដែល ត្រូវបានដកចេញពីការចំណាយដែលបានបង្ហាញនៅក្នុងអត្ថបទនេះ។ 270 នៃក្រមពន្ធ។ ការចំណាយប្រក្រតីអាចត្រូវបានសរសេរបិទមិនទាំងស្រុងនោះទេប៉ុន្តែផ្នែកខ្លះ។ ចាប់តាំងពីឆ្នាំ 2017 ចំនួនទឹកប្រាក់ដែលបានចំណាយលើការវាយតម្លៃនៃកម្រិតនៃការប្រកួតជម្រុះនៃបុគ្គលិកនេះអាចត្រូវបានកំណត់គុណលក្ខណៈការចំណាយ។ ទោះយ៉ាងណាមានលក្ខខណ្ឌសំខាន់មួយ: ការយល់ព្រមរបស់ខ្លួនក្នុងការវាយតម្លៃនៃកម្រិតរបស់បុគ្គលិកគុណវុឌ្ឍិនេះត្រូវតែបញ្ជាក់នៅក្នុងការសរសេរ។

រាយការណ៍រយៈពេល

អត្រាពន្ធ លើប្រាក់ចំណេញរបស់ក្រុមហ៊ុនត្រូវបានកំណត់នៅចំនួនថេរមួយ។ របាយការណ៍ស្តីពីការប្រមូលផ្ដុំនៃចំនួនទឹកប្រាក់បានវាយតម្លៃសម្រាប់តម្រូវការក្នុងការផ្តល់នូវ 6, 9 និង 12 ខែនេះ។ ការទូទាត់ជាមុនគួរត្រូវបានផ្ទេរទៅឱ្យថវិកានេះនៅលើមូលដ្ឋានប្រចាំខែ។ ចាប់តាំងពីឆ្នាំ 2016 ប្រាក់ចំណូលសរុបប្រចាំត្រីមាសដែលបានពីការលក់បានកើនឡើងជាមធ្យម 15 លានរូប។

មូលដ្ឋានពន្ធ

តើធ្វើដូចម្តេចដើម្បីគណនាពន្ធលើប្រាក់ចំណេញ? អត្រាពន្ធគុណភាពខុសគ្នារវាងចំណូលនិងចំណាយ។ ប្រសិនបើមានចំនួននៃប្រាក់ចំណូលតិចជាងចំណាយ, បន្ទាប់មកមូលដ្ឋាននេះគឺសូន្យ។ ប្រាក់ចំណេញត្រូវបានកំណត់នៅលើវិធីសាស្រ្តតាំងពីដើមបង្គរឆ្នាំប្រតិទិន។ ដូចមានចែងនៅក្នុងច្បាប់ប្រភេទជាក់លាក់នៃអត្រាការប្រាក់លើពន្ធលើប្រាក់ចំណូលរបស់ក្រុមហ៊ុននេះហើយប្រាក់ចំណូលត្រូវតែត្រូវបានចាត់ទុកដោយឡែកពីគ្នាសម្រាប់ប្រភេទនីមួយនៃសកម្មភាព។

ជាពិសេសនៅក្នុង NK និយមន័យតាមវេជ្ជបញ្ជានៃប្រាក់ចំណូលនិងការចំណាយសម្រាប់ប្រភេទផ្សេងគ្នានៃអ្នកថ្វាយ: ធនាគារ (។ អត្ថបទ 290-292), ក្រុមហ៊ុនធានារ៉ាប់រង (មាត្រា 293), មិនមែនរដ្ឋាភិបាល PF លោក (មាត្រា 295. ), ស្ថាប័នមីក្រូហិរញ្ញវត្ថុ (មាត្រា 297. ), អ្នកចូលរួមវិជ្ជាជីវៈនៃទីផ្សារមូលបត្រ ( សិល្បៈ។ 299) តិបត្តិការជាមួយធនាគារកណ្តាល (សិល្បៈ។ 280), ប្រតិបត្តិការហិរញ្ញវត្ថុបន្ទាន់ (សិល្បៈ។ 305), ឈូសឆាយអង្គការ (សិល្បៈ។ 299) ។ អង្គការលេងល្បែងគឺជាកំណត់ត្រាដាច់ដោយឡែកនៃប្រាក់ចំណូលនិងការចំណាយ។ យកទៅក្នុងគណនីចំណាយលើការរាប់ជាសុចរិតសេដ្ឋកិច្ចតែមួយគត់ដែលបានចងក្រងជាឯកសារ។

អត្រាពន្ធលើប្រាក់ចំណេញសាជីវកម្មគឺជាអ្វី?

ផលបូកបង់ត្រូវបានផ្ទេរទៅជាការប្រមូលផ្ដុំនៃថវិកាសហព័ន្ធនិងអាជ្ញាធរមូលដ្ឋាន។ មានការផ្លាស់ប្តូរក្នុងការចែកចាយនៃភាគរយចាប់តាំងពីឆ្នាំ 2017 ។ អត្រាពន្ធលើប្រាក់ចំណេញជាមូលដ្ឋាននៃសាជីវកម្មផ្លាស់ប្តូរនៅ 20% ។ កាលពីមុន 2% នៃចំនួនទឹកប្រាក់ដែលបានបង់បានទៅថវិកាសហព័ន្ធហើយ 18% ជាមូលដ្ឋាន។ ពីឆ្នាំ 2017 ដល់ឆ្នាំ 2020 បានណែនាំគម្រោងថ្មីមួយ។ ថវិកាសហព័ន្ធនឹងត្រូវបានផ្ទេរទៅចំនួនប្រាក់ពន្ធដែលបានគណនាក្នុងអត្រា 3%, និងថវិកា RF ទទួលបានមុខវិជ្ជា - 17% ។ អាជ្ញាធរក្នុងតំបន់បានកាត់បន្ថយអត្រាការចោទប្រកាន់នេះអាចសម្រាប់ប្រភេទជាក់លាក់នៃអ្នកបង់ពន្ធ។ នៅក្នុងឆ្នាំនេះ 2017-2020, វាមិនអាចមានតិចជាង 12,5% ។

ករណីលើកលែង

នៅលើប្រភេទជាក់លាក់នៃអត្រាពន្ធលើប្រាក់ចំណូលនៅលើប្រាក់ចំណេញរបស់អង្គការនេះគឺ:

• ប្រាក់ចំណូលបានមកពីការប្រើប្រាស់ក្រុមហ៊ុនបរទេសជួលធុង, TC ចល័តការដឹកជញ្ជូនអន្តរជាតិ - 10% ។
• អត្រាពន្ធលើប្រាក់ចំណេញរបស់អង្គការបរទេសតាមរយៈការិយាល័យតំណាងមួយដែលមិនទាក់ទងទៅនឹងសកម្មភាពនៅសហព័ន្ធរុស្ស៊ីគឺ 20% ។
• ភាគលាភអង្គការរុស្ស៊ី - 13% ។ ពន្ធចំនួននៅតែមាននៅក្នុងថវិកាមូលដ្ឋាន។ ភាគលាភដែលទទួលបានដោយក្រុមហ៊ុនបរទេសត្រូវបាន taxed នៅអត្រា 15% ។ នេះរួមបញ្ចូលទាំងប្រាក់ចំណូលការប្រាក់លើវិស័យមូលបត្ររបស់រដ្ឋាភិបាល។
• ចំណូលដែលបានមកពីធនាគារកណ្តាលរបស់រុស្ស៊ីដែលត្រូវបានកត់ត្រាទុកនៅលើប្រាក់បញ្ញើ - 30% ។
• ប្រាក់ចំណូលរបស់ធនាគារនៃប្រទេសរុស្ស៊ី - 0% ។
• ប្រាក់ចំណេញក្រុមហ៊ុនផលិតកសិកម្ម - 0% ។
• អង្គការប្រាក់ចំណេញការដោះស្រាយជាមួយនឹងវេជ្ជសាស្រ្ត, សកម្មភាពអប់រំ - 0% ។
• ប្រាក់ចំណូលពីប្រតិបត្ដិការដែលបានភ្ជាប់ជាមួយនឹងការអនុវត្តដើមទុននេះ - 0% ។
• ចំណូលដែលបានមកពីការប្រព្រឹត្ដធ្វើឡើងនៅតំបន់សេដ្ឋកិច្ចប្រកបដោយភាពច្នៃប្រឌិតនៃតំបន់ទេសចរណ៍កំសាន្ត, ផ្តល់គណនេយ្យដាច់ដោយឡែកនៃចំណូលនិងចំណាយ - 0% ។
• ប្រាក់ចំណូលពីគម្រោងការវិនិយោគក្នុងតំបន់ក្នុងលក្ខខណ្ឌដែលពួកគេមិនលើសពី 90% នៃប្រាក់ចំណូលសរុប - 0% ។

រាយការណ៍

នៅចុងបញ្ចប់នៃរយៈពេលពន្ធគ្នានេះអង្គការនេះត្រូវតែផ្ដល់សេចក្ដីប្រកាសក្នុង FTS មួយ។ ទម្រង់បែបបទរបាយការណ៍នេះនិងច្បាប់នៃការរៀបចំរបស់ខ្លួនត្រូវបានអនុម័តដោយលំដាប់នៃសហព័ន្ធសេវាពន្ធ N MMV-7-3 / 600 ។ សេចក្តីប្រកាសនេះត្រូវបានដាក់ជូនទៅត្រួតពិនិត្យទីតាំងរបស់ក្រុមហ៊ុនឬក្រុមហ៊ុនសម្ព័ន្ធរបស់ខ្លួន។ របាយការណ៍នេះបានផ្តល់ជូននៅក្នុងសំណុំបែបបទក្រដាស។ សេចក្តីប្រកាសអេឡិចត្រូនិអាចអនុវត្តការបង់ពន្ធធំបំផុតព្រមទាំងអង្គការដែលក្នុងចំនួនមធ្យមនៃកម្មករនិយោជិតសម្រាប់ឆ្នាំមុនដែលមានចំនួនជាង 100 នាក់។

ការផ្លាស់ប្តូរនៅឆ្នាំ 2017 ក្នុងពន្ធ

ចំនួនទឹកប្រាក់នៃបំណុលអាក្រក់នេះត្រូវតែមានតិចជាង 10% នៃប្រាក់ចំណូលសម្រាប់មុនឬអំឡុងពេលនេះ។ បំណុលជាប់សង្ស័យ - បំណុលដែលលើសពីទំហំនៃកាតព្វកិច្ចចំរាស់នេះ។ ប្រសិនបើអង្គការនេះត្រូវបានចុះឈ្មោះទទួលនិងត្រូវបង់ទៅឱ្យគូដូចគ្នានៅបំណុលជាប់សង្ស័យអាចត្រូវបានសរសេរបិទតែចំនួនទឹកប្រាក់ដែលលើសនៃគណនីបង់។

ទំហំខាតបង់ទោសស្រាលត្រូវបានកំណត់។ ពី 01/01/2017 រហូតដល់ 12/31/2020 គឺមិនអាចទៅរួចទេដើម្បីកាត់បន្ថយការខាតបង់នៃរយៈពេលច្រើនជាងមុន 50% ។ ការផ្លាស់ប្តូរនេះមិនប៉ះពាល់ដល់មូលដ្ឋានដែលសម្រាកពន្ធអនុវត្ត។ ការផ្លាស់ប្តូរពាក់ព័ន្ធនឹងការខាតបង់ដែលបានកើតឡើងបន្ទាប់ពី 01.01.2007 ។

ចាប់តាំងពីឆ្នាំ 2017 បានយកចេញការរឹតបន្តឹងលើការផ្ទេរបរិមាណនៃការខាតបង់កើតឡើងបន្ទាប់ពី 01.01.2007 នេះ។ ផ្ទេរឥឡូវនេះអាចត្រូវបានបញ្ចូលនៅក្នុងឆ្នាំដូចខាងក្រោម។ ការផ្លាស់ប្តូរដែលទាក់ទងទៅនឹងការលៃតម្រូវនៃពន្ធបានបង់ទៅឱ្យរដ្ឋនិងមូលដ្ឋានថវិកានេះគួរតែត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងនៅក្នុងប្រព័ន្ធប្រកាសនិងការទូទាត់។ ឯកសារទាំងនេះគួរតែឆ្លុះបញ្ចាំងយ៉ាងច្បាស់នូវអ្វីដែលចំនួនទឹកប្រាក់ដែលបានបង់ក្នុងអត្រា 3% ហើយដែល - ក្នុងអត្រា 17% ផងដែរ។

ការទទួលស្គាល់នៃមូលហេតុនៃបំណុលនេះបានក្លាយទៅជាបានពង្រឹងបន្ថែមទៀត។ ឧទាហរណ៍មានអង្គការបរទេសចំណងទាក់ទងពីរ (មួយនៃអង្គការនេះគឺស្ថាបនិកនៃទីពីរមួយ) គឺ។ មុនពេលមួយនៃពួកគេមកពីបំណុលសហគ្រាសរុស្ស៊ី។ ក្នុងករណីនេះបំណុលត្រូវបានទទួលស្គាល់រួមបញ្ចូលគ្នា។ ហើយវាមិនមានបញ្ហាអ្វីដែលជាប្រភេទនៃភាគហ៊ុនគ្រប់គ្រងដោយក្រុមហ៊ុនមូលធនបរទេសមួយអ្នកផ្តល់ប្រាក់កម្ចីនេះ។ ឥឡូវបំណុលរួមត្រូវបានកំណត់ដោយទំហំនៃកាតព្វកិច្ចរបស់អ្នកជាប់ពន្ធទាំងអស់។

បើសិនជាក្នុងអំឡុងពេលនៃការអនុបាតមូលធនបានផ្លាស់ប្តូរ, អាចមានសំណួរនៃការលៃតម្រូវមូលដ្ឋានពន្ធនេះ។ ចាប់តាំងពីឆ្នាំ 2017 ការចំណាយលើបំណុលដែលបានគ្រប់គ្រងមិនចាំបាច់ដើម្បីគណនាឡើងវិញ។ ដូចបានរៀបរាប់ខាងលើ, នៅក្នុងចំនួនទឹកប្រាក់នៃការចំណាយនេះអាចរួមបញ្ចូលការចំណាយដែលកើតឡើងដើម្បីវាយតម្លៃកម្រិតនៃបុគ្គលិក។ ដើម្បីជំរុញសវនកម្មបែបនេះនឹងត្រូវបានអភិវឌ្ឍយកទៅក្នុងគណនីនៅលើការវាយតម្លៃបទប្បញ្ញត្តិនេះ។ យកទៅក្នុងគណនីចំណាយរបស់សហគ្រាសនឹងអាច, ប្រសិនបើការវាយតំលៃនេះត្រូវបានធ្វើឡើងនៅលើមូលដ្ឋាននៃកិច្ចព្រមព្រៀងក្នុងការផ្តល់សេវាមួយហើយជាមួយនឹងការធ្វើតេស្តនេះបានបញ្ចប់កិច្ចសន្យាការងារ។

គោលបំណងនៃការសាកពិន័យសម្រាប់ពន្ធនិងចំនួនទឹកប្រាក់នៃការពិន័យនេះបានកើនឡើង។ ការផ្លាស់ប្តូរពាក់ព័ន្ធនឹងការល្មើសដែលកើតឡើងបន្ទាប់ពីឆ្នាំ 01.10.2017 ។ ប្រសិនបើអ្នកបានលើសពីរយៈពេលនៃការបង់ពន្ធច្រើនជាង 30 ថ្ងៃចំនួនទឹកប្រាក់នៃការពិន័យនេះនឹងត្រូវពឹងផ្អែកលើក្បួនដោះស្រាយដូចជា:

• អត្រា 1/300 ធនាគារកណ្តាលអនុវត្តពី 1 ទៅ 30 ថ្ងៃហួសកាលកំណត់;
• 1/150 ធនាគារកណ្តាលដែលមានប្រសិទ្ធិភាពអត្រាការ 31 ថ្ងៃនៃការជាមួយនឹងការពន្យាពេល។

នៅក្នុងករណីនៃការទូទាត់បំណុលហួសកាលកំណត់ទាំងអស់ទៅនៃការ 01/10/2017, ចំនួនថ្ងៃនៃការពន្យាពេលមិនមានបញ្ហា។