វត្ថុនៃការបង់ពន្ធនៃពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន: គំនិត, រចនាសម្ព័ន្ធ

ពន្ធលើប្រាក់ចំណូល - កាតព្វកិច្ចរបស់បុគ្គលដែលបានទទួលទឹកដីនៃប្រទេសរុស្ស៊ី (និងនៅបរទេស) ប្រាក់ចំណូលណាមួយ។ ការពិតទៅការគណនាចំនួនទឹកប្រាក់ដែលត្រូវបង់ទៅឱ្យថវិកានេះគឺអាចធ្វើទៅបានតែជាមួយការប្តេជ្ញាចិត្តខាងស្ដាំនៃវត្ថុនៃការបង់ពន្ធនេះ។ សូមព្យាយាមដើម្បីយល់ពីអ្វីដែលមានន័យដោយពាក្យ "បង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន" និង "វត្ថុនៃការបង់ពន្ធ»។

មូលដ្ឋានច្បាប់

ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ (ឬ NFDL) ប៉ះពាល់ដល់មនុស្សគ្រប់គ្នា។ ឈ្មោះពេញនិយមនៃពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន - ពន្ធលើប្រាក់ចំណូល។ វាមុខវិជ្ជាពួកគេដើម្បីមនុស្សម្នាក់ធម្មជាតិណាដែលទទួលបានប្រាក់ចំណូល។

គំនិតដូចជា "បង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន", "វត្ថុនៃការយកពន្ធ" និង "មូលដ្ឋានពន្ធ" ត្រូវបានរៀបរាប់ក្នុងជំពូក 23 នាទី (ទំហំច្រើនបំផុតស្ទើរតែ) នៃក្រមពន្ធ។ ដូចគ្នានេះផងដែរមូលដ្ឋានច្បាប់នៃពន្ធលើប្រាក់ចំណូលរួមមាន:

• ច្បាប់ស្តីពីលេខ 281 សហព័ន្ធ-FZ នៃ 25.11.2009 ។
• ច្បាប់ស្តីពីលេខ 251 សហព័ន្ធ-FZ នៃ 07.03.2016 ។
• ច្បាប់ស្តីពីលេខ 279 សហព័ន្ធ-FZ នៃ 29.12.2012 ។
• ច្បាប់ស្តីពីលេខ 229 សហព័ន្ធ-FZ នៃ 27.07.2010 ។
• សហព័ន្ធសេវាលំដាប់ចុះថ្ងៃទីពន្ធ N MMV-30.10.2015 7-11 / 485 និងតែងតែ - បញ្ជាក់ជម្លោះសេវាពន្ធសហព័ន្ធលិខិតនិងក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុ។

គំនិតជាមូលដ្ឋាន

នៅក្រោមបទប្បញ្ញត្តិនៃច្បាប់ពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីនិងជាពិសេសនៅក្នុង - មាត្រា 209 នៃការដំបូង, វត្ថុនៃការបង់ពន្ធពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនដែលបានទទួលស្គាល់ជាចំណូលដែលទទួលបានដោយអ្នកបង់ពន្ធនេះ:

• នៅក្នុងប្រទេសនិងហួសពីព្រំដែនរបស់ខ្លួនដោយប្រជាពលរដ្ឋត្រូវបានទទួលស្គាល់ដោយអ្នកស្រុកនេះ;
• ពីប្រភពនៅក្នុងប្រទេសរុស្ស៊ីដែលពលរដ្ឋមានអនិវាសនជន។

ជាការពិតការស្នាក់នៅបង្កើតឡើងដោយច្បាប់នេះត្រូវបានបង្រួមថ្ងៃពិតប្រាកដ (បញ្ជាក់) ការស្នាក់នៅរបស់មនុស្សនៅក្នុងទឹកដីរុស្ស៊ីសម្រាប់បន្ត 12 ខែ។ រយៈពេលស្នាក់នៅបានដោយមិនរាប់បញ្ចូលអវត្តមានគណនាបរទេសដើម្បីបង្កើតនិង / ឬការព្យាបាល (ប៉ុន្តែមិនលើសពីប្រាំមួយខែ) ។ ដូចគ្នានេះផងដែរការធ្វើដំណើរចូលទៅក្នុងគណនីចំណាយពេលនៅក្រៅប្រទេសសម្រាប់គោលបំណងនៃកាតព្វកិច្ចការងារ (ឬផ្សេងទៀត) ដែលត្រូវបានផ្សារភ្ជាប់ជាមួយនឹងការផ្តល់សេវាឬការសម្តែងនៃការងារនៅក្នុងវាលនៃអ៊ីដ្រូកាបូននៅលើសមុទ្រ។

អ្នកស្រុកពន្ធជាពលរដ្ឋដែលស្ថិតនៅក្នុងប្រទេសរុស្ស៊ីច្រើនជាង 183 ថ្ងៃ។ យោងតាមច្បាប់នេះប្រាក់ចំណូលរបស់គាត់ត្រូវបាន taxed នៅអត្រាស្តង់ដានៃការ 13% ។

ដោយស្រដៀងគ្នាដែលមិនមែនជាអ្នកស្រុក - មនុស្សដែលមាននៅក្នុងប្រទេសកម្ពុជាតិចជាង 183 ថ្ងៃ (ដោយគ្មានការសម្រាកមួយ) ។ នេះរួមបញ្ចូលទាំងជនបរទេសប្រភេទដែលបានអនុវត្តសម្រាប់ការងារជាបណ្តោះអាសន្ននិស្សិតដែលបានមកដល់ប្រទេសរុស្ស៊ីនៅលើការផ្លាស់ប្តូរមួយនិងប្រជាពលរដ្ឋរបស់យើងដែលរស់នៅក្នុងប្រទេសកម្ពុជាតិចជាងចំនួនទឹកប្រាក់ដែលបានបញ្ជាក់នៃថ្ងៃ។ បុគ្គលដែលជាកម្មសិទ្ធិរបស់អនិវាសនជនត្រូវបានផ្ទេរឱ្យប្រាក់ចំណូលពន្ធរតនាគាររដ្ឋក្នុងអត្រា 30% ។ ជាធម្មតាវត្ថុនៃការបង់ពន្ធពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនសម្រាប់អ្នកស្រុកនិងអនិវាសននោះផងដែរមានភាពខុសគ្នាមួយ។

វាជាការសំខាន់ក្នុងការរំលឹកថាប្រភេទនៃ "ប្រាក់ចំណូល» - គឺមិនត្រឹមតែក្នុងការបន្តសាច់ប្រាក់យ៉ាងហោចណាស់នៅក្នុងប្រភេទ, វាគឺជាផលប្រយោជន៍សម្ភារៈផងដែរ។

និងមួយផ្សេងទៀត។ នេះជាកថាខណ្ឌទីបីនៃអត្ថបទ 207th នៃច្បាប់ពន្ធនិយាយថាអ្នករស់នៅក្នុងប្រទេសរបស់យើងពន្ធដោយមិនគិតពីពេលវេលាពិតប្រាកដនៅក្នុងប្រទេសនៃលំនៅដ្ឋាននេះគឺមានទាហានរុស្ស៊ីដែលត្រូវបានគេហៅដោយឬចុះកិច្ចសន្យានៅបរទេស។ បុគ្គលិកផងដែរនៃអំណាចរដ្ឋនិងរដ្ឋាភិបាលដោយខ្លួនឯងក្នុងស្រុកបានចាត់តាំងជាផ្លូវការទៅធ្វើការនៅបរទេស។

វត្ថុនៃការបង់ពន្ធនៃពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន: គំនិតនិងរចនាសម្ព័ន្ធ

ច្បាប់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលប្រព្រឹត្ដចំពោះបុគ្គលដែលជាផលប្រយោជន៍សេដ្ឋកិច្ចដែលអាចត្រូវបានគណនានៅក្នុងលក្ខខណ្ឌរូបិយវត្ថុ។ នោះគឺជាប្រាក់ចំណូលនេះមិនត្រូវបានបង្កើតប្រសិនបើមានផលប្រយោជន៍ទេ។ ជាឧទាហរណ៍មួយ, ពិចារណាស្ថានភាពសំណងសម្រាប់ការចំណាយជាមួយនឹងការធ្វើដំណើរនាំសំបុត្រឬបុគ្គលិកមកពីធ្វើដំណើរចំណាយមួយ។

ផលប្រយោជន៍ផ្នែកសេដ្ឋកិច្ចត្រូវបានតំណាងដែលមានប្រាក់ចំណូលតែស្ថិតនៅក្រោមលក្ខខណ្ឌបី:

• ទំហំរបស់វាគឺជាប្រធានបទដើម្បីការវាយតំលៃ
• អ្នកអាចទទួលបានប្រាក់ឬទ្រព្យសម្បត្តិ
• វាអាចត្រូវបានកំណត់តាមវិធានដែលមានចែងក្នុងជំពូកទី 23 នៃការក្រមពន្ធនៃការរុស្ស៊ី។

មាត្រា 208 នៃច្បាប់ខ្ញុំសារពើពន្ធទៅកាន់វត្ថុនៃការបង់ពន្ធពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន (2016-2017) ដែលបានទទួលពីប្រភពនៅក្នុងប្រទេសរុស្ស៊ីនិង / ឬនៅក្រៅប្រទេសរួមមាន:

• ការបន្តពីការលក់ភាគហ៊ុន (ផ្នែក) នៅក្នុងរដ្ឋធានីចែករំលែក, មូលបត្រ, ចលនឬអចលនទ្រព្យនិងនៅលើដូច្នេះជាដើម។ ។
• ប្រាក់ចំណូលពីការអោយជួលផ្ទាល់ខ្លួន;
• ការបង់ប្រាក់ធានារ៉ាប់រង; ប្រធានបទពន្ធពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួននៅបុព្វលាភធានារ៉ាប់រងលើការទទួលស្គាល់បានបង់ទូទាត់ប្រាក់ (ករណីលើកលែងដែលមានចែងក្នុងមាត្រា 213 នៃក្រមពន្ធនៃប្រទេសរុស្ស៊ី);
• ប្រាក់សោធននិវត្តន៍, ប្រាក់អាហារូបករណ៍និងការទូទាត់ស្រដៀងគ្នា;
• ប្រាក់ចំណូលបានមកពីកម្មវិធីនៃសិទ្ធិអ្នកនិពន្ធដែលបានចុះឈ្មោះឬការពាក់ព័ន្ធណាមួយឡើយ
• ប្រាក់ចំណូលបានមកពីការប្រើប្រាស់នៃរថយន្តណាមួយព្រមទាំងការពិន័យនិងការពិន័យផ្សេងទៀតបានដាក់សម្រាប់ការសាមញ្ញរបស់ពួកគេ;
• ប្រាក់ឈ្នួលនិងប្រាក់ផ្សេងទៀតបានទទួលនៅលើមូលដ្ឋាននៃទំនាក់ទំនងកិច្ចសន្យានៅក្នុងវាលនៃច្បាប់ស៊ីវិលនេះ;
• ភាគលាភនិង / ឬការបន្តការចាប់អារម្មណ៍ពីក្រុមហ៊ុនចូលរួមនៅក្នុងវិស័យអប់រំរបស់រុស្ស៊ីនិងទាំងការបរទេស;
• ប្រាក់ចំណូលទទួលបានពីការសម្រេចផ្សេងទៀតនៃសកម្មភាពស្របច្បាប់បាននៅប្រទេសយើងនិងបរទេស។

ផលប្រយោជន៍សេដ្ឋកិច្ចទទួលបាននៅក្នុងប្រទេសរុស្ស៊ីផងដែរគឺជាប្រធានបទត្រូវបង់ពន្ធ PIT ។ វារួមបញ្ចូលទាំង:

• ប្រតិបត្ដិការដែលមានប្រាក់ចំណូលបានមកពីបំពង់, បន្ទាត់អំណាចនិងមធ្យោបាយផ្សេងទៀតនៃការទំនាក់ទំនង, រួមបញ្ចូលទាំងបណ្តាញកុំព្យូទ័រ;
• លាភនិងការទូទាត់ផ្សេងទៀតដែលបានកំណត់សម្រាប់អនុវត្តកាតព្វកិច្ចការងាររបស់សមាជិកនាវិកក្ដោងនៅក្រោមទង់ជាតិរបស់រដ្ឋរុស្ស៊ីបាន;
• ការទូទាត់ទៅឱ្យអ្នកស្នងផ្នែកច្បាប់នៃមនុស្សស្លាប់ដែលមានការធានារ៉ាប់រង។

បញ្ជីនេះត្រូវបានចាត់ទុកថាជាការបើកចំហ។ នេះបង្ហាញថាវាអាចនឹងត្រូវបានកើនឡើងនៅក្នុងស្ថានភាពសេដ្ឋកិច្ចធ្ងន់ធ្ងរ។

នោះគឺមិនមែនជាប្រធានបទដើម្បីការពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន

នៅក្នុងច្បាប់ពន្ធដូចគ្នាមានបញ្ជីនៃប្រាក់ចំណូលពន្ធរបស់រូបវន្តបុគ្គលដែលមិនត្រូវបានប្រកាសពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនមួយ។ ទាំងនេះរួមមាន:

• ជំនួយហិរញ្ញវត្ថុបានបង់ដោយឪពុកម្តាយមិនលើសពី 12 ខែពីកាលបរិច្ឆេទនៃការប្រសូតរបស់ទារក (ប៉ុន្តែមិនលើសពី 50 000 រូប) នេះ;
• អត្ថប្រយោជន៍បង់នៅក្នុងការតភ្ជាប់ជាមួយនឹងការមានផ្ទៃពោះនិងបង្កើតកូនគឺជាការគ្មានការងារធ្វើផងដែរ!
• សំណងសម្រាប់ការបំផ្លាញដែលប៉ះពាល់ដល់ការផលិតនៃសុខភាពនេះ;
• ជំនួយឥតសំណងរបស់រដ្ឋាភិបាលសហព័ន្ធ, មិនរួមបញ្ចូលការទូទាត់នៃភាពពិការបណ្តោះអាសន្ន (កូនឈឺ - នេះគឺជាករណីលើកលែងនោះទេ) និងសំណងផ្សេងទៀត;
• អំណោយសាច់ប្រាក់ពីការចំណាយនិយោជកមិនលើសពីបួនពាន់រូប;
• សោធនអាហារកិច្ច;
• សំណងសម្រាប់ការគាំទ្ររបស់ម្ចាស់ជំនួយ (សម្រាប់ទឹកដោះគោបញ្ជូន, ឈាម, ល ... );
• ប្រាក់សោធនរដ្ឋ, ការងារនិងប្រាក់ឈ្នួលសង្គមសហ!
• ជំនួយឥតសំណង (សូមអរគុណ) ក្នុងគោលបំណងគាំទ្រដល់វប្បធម៍អប់រំនិងសិល្បៈនៅក្នុងប្រទេសរបស់យើងបានផ្ដល់ដោយអង្គការរុស្ស៊ីបរទេសឬអន្ដរជាតិ (បញ្ជីត្រូវបានកំណត់ដោយរដ្ឋាភិបាល RF ទទួលបាន);
• ការទូទាត់ឈានដល់អ្នកស្ម័ចិត្ត, ដែលជាផ្នែកមួយនៃកិច្ចសន្យាស៊ីវិលនៃវាលប្រធានបទដែលត្រូវបានទទួលស្គាល់ដោយសេរីនៃការប្រតិបត្តិនៃការងារនេះ;
• រង្វាន់ទទួលរង្វាន់ដោយអង្គការបរទេសអន្តរជាតិនិងរុស្ស៊ីចំពោះសមិទ្ធិផលលេចធ្លោក្នុងវិស័យអប់រំ, អក្សរសាស្រ្ត, វប្បធម៍, សិល្បៈវិទ្យាសាស្រ្តនិងបច្ចេកវិទ្យានិងប្រព័ន្ធផ្សព្វផ្សាយ (បញ្ជីដែលបានអនុម័តដោយរដ្ឋាភិបាលរុស្ស៊ីនិងរដ្ឋាភិបាលនៃប្រធានបទនៃប្រទេសនេះ);
• លំនៅដ្ឋាននិង / ឬដីដែលបានផ្តល់ដោយឥតគិតថ្លៃសម្រាប់កម្មវិធីសហព័ន្ធឬតំបន់ណាមួយ;
• ការទូទាត់សំណងបានធានាដោយច្បាប់នៃកម្រិតផ្សេងគ្នានៃរដ្ឋាភិបាល (ក្នុងដែនកំណត់ជាក់លាក់) ។

ផងដែរនិងដើម្បីលើកលែងពីពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនដែលរួមមានការទូទាត់ធាតុជាប់ពន្ធផលបូកដុំដែលត្រូវបានអនុវត្ត:

• នៅក្នុងសំណុំបែបបទនៃការផ្តល់ជំនួយសង្គមគោលដៅផ្នែកដែលងាយរងគ្រោះនៃចំនួនប្រជាជនមកពីថវិការបស់កម្រិតខុសគ្នានេះ;
• ដោយសារតែការបង្ខំករណីប្រធានសក្ដិឡើយ!
• សមាជិកនិយោជកឬក្រុមគ្រួសារនៃបុគ្គលិកដែលបានចូលនិវត្តន៍ឬស្លាប់;
• ជនរងគ្រោះនៅលើទឹកដីនៃប្រទេសរុស្ស៊ីបានមកពីអំពើភេរវកម្មឬសមាជិកនៃក្រុមគ្រួសារនៃជនរងគ្រោះនៃការវាយប្រហារភេរវករនេះ។

បញ្ជីទាំងមូលត្រូវបានផ្ទុកនៅក្នុងអត្ថបទទី 215 និងទី 217 នៃក្រមពន្ធ។ គាត់ត្រូវបានគេទទួលស្គាល់ថាជាកំណត់និងស្ថិតក្រោមកាលៈទេសៈនោះទេគឺមិនមែនជាប្រធានបទដើម្បីឱ្យផ្នែកបន្ថែម។

ចាប់តាំងពីខែមករាឆ្នាំនេះអត្ថបទមួយដែលខ្ញុំទទួលបាន 217-ធាតុថ្មី។ ឥឡូវនេះពន្ធលើប្រាក់ចំណូលមិនត្រូវបានចោទប្រកាន់លើការចំណាយនៃការយកចេញការវាយតម្លៃឯករាជ្យនៃលក្ខណៈសម្បត្តិរបស់បុគ្គលិកនេះ។

ការគណនានៃមូលដ្ឋានពន្ធ

រំពឹងថានឹងមាន អ្នកជាប់ពន្ធ PIT មូលដ្ឋានពន្ធនៃវត្ថុនៃពន្ធនៅក្នុងសំណុំបែបបទនៃការប្រាក់។ ប្រាក់ចំណូលទាំងអស់របស់បុគ្គលមួយសម្រាប់រយៈពេលជាក់លាក់មួយត្រូវបានបង្រួមមកហើយបន្ទាប់មកគុណនឹងការភ្នាល់។

មូលដ្ឋានពន្ធត្រូវបានកំណត់ដោយឡែកពីគ្នាសម្រាប់ប្រភេទនីមួយនៃប្រាក់ចំណូលដែលទទួលស្គាល់បើទោះបីជាពួកគេបានគោរពតាមអត្រាការប្រាក់ផ្សេងគ្នាត្រូវបានកំណត់។

ចំនួនទឹកប្រាក់នៃប្រាក់ចំណូលនេះអាចត្រូវបានកាត់បន្ថយ។ សម្រាប់ការនេះដក therefrom ជាមុនឬមិនយកទៅក្នុងគណនីសំណល់ផ្សេងគ្នា (ស្ដង់ដារ, កម្មសិទ្ធិសង្គមនិងដូច្នេះនៅលើ។ ) ។

នេះជាចំនួនទឹកប្រាក់វិជ្ជមានលទ្ធផលត្រូវបានកត់ត្រានិងបានផ្ទេរទៅឱ្យថវិកា។ ប្រសិនបើលទ្ធផលគឺអវិជ្ជមាន, បុគ្គលនោះមិនបានបង់ប្រាក់អ្វីនោះទេ, ដែលជាមូលដ្ឋានពន្ធរបស់ខ្លួនត្រូវបានទទួលស្គាល់ថាជាសូន្យ។ ដូចគ្នានេះផងដែរ, ដកលទ្ធផលមិនអាចត្រូវបានផ្ទេរទៅរយៈពេលជាបន្តបន្ទាប់ឬដើម្បីយកទៅក្នុងគណនីនៅក្នុងការគណនាបន្ថែមទៀត។

ប្រសិនបើវត្ថុពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនរបស់អ្នកជាប់ពន្ធនេះពន្ធដារបានទទួលនៅក្នុងរូបិយប័ណ្ណមុនពេលការគណនាមូលដ្ឋានពន្ធនេះវាត្រូវបានបកប្រែទៅជារូបអត្រាប្តូរប្រាក់កណ្តាលរុស្ស៊ីធនាគារនៅលើកាលបរិច្ឆេទនៃការទទួលពិតប្រាកដ។

មួយសញ្ញាព្រមាន: នៅពេលដែលការកំណត់មូលដ្ឋានគិតពន្ធលើវាត្រូវបានហាមឃាត់ការដក minusovat អនុម័តដោយពីប្រាក់ឈ្នួលសេចក្តីសម្រេចរបស់តុលាការនេះ។ វាអាចជាវិក័យប័ត្រឧបករណ៍ប្រើប្រាស់, ការគាំទ្រកុមារការទូទាត់ឥណទានជាដើម។

លក្ខណៈពិសេសផ្សេងទៀតនៃការគណនាមូលដ្ឋានគិតពន្ធលើវត្ថុនៃការបង់ពន្ធនៃពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនដែលត្រូវបានកំណត់ក្នុងមាត្រា 211th - 215th នៃក្រមពន្ធនេះ:

• មូលដ្ឋានពន្ធសម្រាប់ការបញ្ចប់កិច្ចសន្យាធានារ៉ាប់រងត្រូវបានចាត់ទុកនៅក្នុងអត្ថបទ 213th នេះ;
• ប្រាក់ចំណូលជាការទទួលបានសម្ភារៈមួយដែលអាចកើតមានឡើងខណៈពេលកំពុងរក្សាទុកនៅលើការប្រាក់សម្រាប់ការប្រើប្រាស់នៃប្រាក់ដែលទទួលបាននៅលើឥណទានទិញទំនិញដូចជាការប្រព្រឹត្ដនិងសេវាកម្មនៅក្រោមកិច្ចសន្យានៃវាលស៊ីវិល-ផ្នែកច្បាប់នៃសហគ្រិនបុគ្គលអង្គការឬបុគ្គលដែលត្រូវបានគេទទួលស្គាល់ថាជាឯករាជ្យលើអ្នកជាប់ពន្ធ ព្រមទាំងការទិញមូលបត្រនេះ;
• ប្រសិនបើវត្ថុនៃការបង់ពន្ធនៃប្រាក់ចំណូលពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនដែលត្រូវបានទទួលស្គាល់ជាលទ្ធផលនៅក្នុងប្រភេទបន្ទាប់មកបានអនុវត្តទៅអត្ថបទដែលបាន 211 ខ្ញុំរុស្ស៊ីពន្ធ ( "ប្រភេទ" - សេវាកម្មទំនិញទ្រព្យសម្បត្តិដែលជាអ្វីគ្រប់យ៉ាងដែលមនុស្សម្នាក់ទទួលបានដែលមិនមែនជាសាច់ប្រាក់និង "នៅក្នុងប្រភេទ" ); វាត្រូវការពេលចូលទៅក្នុងគណនីតម្រូវការថាប្រាក់ចំណូលទទួលបានពីនៅក្នុងប្រភេទការទទួលស្គាល់សហគ្រិនបុគ្គលនិង / ឬក្រុមហ៊ុន (អង្គការ) បាន;
• ប្រភេទមួយចំនួននៃប្រាក់ចំណូលមកពីក្រៅប្រទេសដែលមានជាប់អាករនៅក្នុងប្រទេសនេះត្រូវបានគេចាត់ទុកក្នុងអត្ថបទ 215th នៃក្រមពន្ធ;
• គោលការណ៍នៃពន្ធលើប្រាក់ចំណូលនៅលើប្រាក់ចំណូលដែលរកបានពីការចូលរួមមូលធនក្នុងអង្គការនានាត្រូវបានចុះឈ្មោះនៅក្នុងអត្ថបទ 214th នេះ;
• ពី 1 ខែមករាឆ្នាំ 2016 នេះបានវត្ថុពន្ធលើប្រាក់ចំណូលពន្ធអាចផ្ទាល់ខ្លួនត្រូវបានកាត់បន្ថយនៅក្នុងលទ្ធផលនៃសមាជិកនៃសង្គមនេះ, មិនត្រឹមតែនៅក្នុងការអនុវត្តមួយហ៊ុន (ឬជាផ្នែកមួយ) នោះទេ។

អត្រាការប្រាក់

អត្រាពន្ធលើប្រាក់សរុបដែលត្រូវបានចាត់ទុកថាជា 13% ។ វាត្រូវបានប្រើសម្រាប់ភាគច្រើននៃប្រាក់ចំណូលដែលបានបង្កើតដោយអ្នកស្រុកពន្ធ។ ជាធម្មតានេះជាលើកដំបូងនៅលើបញ្ជីគឺប្រាក់ឈ្នួលនេះបន្ទាប់ពីវា - លាភនៃកិច្ចសន្យារបស់វាលស៊ីវិល-ច្បាប់ប្រាក់ចំណូលពីការលក់អចលនទ្រព្យនិងផ្សេងទៀតអត្ថប្រយោជន៍មិនបានរៀបរាប់ក្នុងមាត្រា 2 - 5 នៃច្បាប់ពន្ធ។

បានចុះឈ្មោះនៅក្នុងចំនួនធម្មតានៃករណីដែលជាកន្លែងដែលប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធនៃពន្ធលើប្រាក់ចំណូលបុគ្គលមួយ nonresident បានទទួលស្គាល់ប្រទេសរុស្ស៊ី។ ពួកគេគឺជាប្រធានបទត្រូវអត្រាទូទៅនៃ 13% ។ នៅទីនេះគឺមានមួយចំនួននៃពួកគេ:

• ប្រាក់ចំណូលរបស់ជនជាតិបរទេសដែលកំពុងធ្វើការនៅលើមូលដ្ឋាននៃប៉ាតង់ពីបុគ្គលមួយ;
• ជនបរទេសដែលមានប្រាក់ចំណូលបានអញ្ជើញជាអ្នកជំនាញដែលមានគុណភាពខ្ពស់;
• សមាជិកដែលមានប្រាក់ចំណូលនៃកម្មវិធីសហព័ន្ធដើម្បីជួយជនចំណាកស្រុកស្ម័គ្រចិត្ត (អតីតជនរួមជាតិ) ពីបរទេសទៅកាន់ប្រទេសរបស់យើង; រួមទាំងសមាជិកនៃក្រុមគ្រួសាររបស់ពួកគេដែលមានបំណងចង់រួមគ្នាផ្លាស់ទីទៅកន្លែងអចិន្រ្តៃយ៍នៃលំនៅដ្ឋាន;
• ប្រាក់ចំណូលទទួលបានពីការងាររបស់សមាជិកនាវិកដែលមាននាវាបើកទូកនៅក្រោមទង់ជាតិនៃប្រទេសរបស់យើង;
• វត្ថុនៃពន្ធនៃពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនដែលអ្នកថ្វាយ - ជនបរទេសឬមនុស្ស; បានដកសញ្ជាតិដែលទទួលបានសិទ្ធិជ្រកកោនបណ្តោះអាសន្នបាននៅប្រទេសរុស្ស៊ីឬការទទួលស្គាល់ជាជនភៀសខ្លួន។

វាផ្ដល់នូវចំនួននៃវត្ថុដែលបានបង់ពន្ធតាមច្បាប់ពន្ធពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនមួយដែលមានអត្រាការអនុវត្ត: 9, 15, 30 និង 35% ។

អត្រាការប្រាក់ 9

វាត្រូវបានប្រើក្នុងករណីនៃការ:

• ទទួលបានអត្ថប្រយោជន៍សេដ្ឋកិច្ចពីស្ថាបនិកមូលបត្រថ្នាំកូតចំពោះ។ ផលប្រយោជន៍សេដ្ឋកិច្ចបែបនេះគឺជាប្រធានបទត្រូវពន្ធលើប្រាក់ចំណូលពន្ធផ្ទាល់ខ្លួននិងអាចត្រូវបានទទួលបាននៅលើមូលដ្ឋាននៃការទិញវិញ្ញាបនបត្រនៃការចូលរួមទទួលបានប្រាក់កម្ចីទិញផ្ទះមុនពេលថ្ងៃទី 1 ខែមករាឆ្នាំ 2007 ជាអ្នកគ្រប់គ្រងគ្របដណ្តប់មូលបត្រនេះ។
• ការចាប់អារម្មណ៍លើវិស័យមូលបត្រ (ដូចជាមូលបត្របំណុល) និងគាំទ្រដោយកម្ចីទិញផ្ទះមុនពេលទី 1 ខែមករាដែលចេញឆ្នាំ 2007 ។

អត្រា 15 ភាគរយ

បានធ្វើការលើការទទួលភាគលាភដែលថវិកាសង្គ្រោះដោយបុគ្គល, អ្នកស្រុកដែលមិនមែនជារបស់អង្គការដែលបានចុះបញ្ជីពន្ធនៅក្នុងប្រទេសរុស្ស៊ី។

វត្ថុនៃការបង់ពន្ធពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន, ដែលមានអត្រាភាគរយ 30 ក្នុងមួយដូចខាងក្រោម:

• ប្រាក់ចំណូលទទួលបានពីមូលបត្រដែលចេញដោយក្រុមហ៊ុនរបស់ប្រទេសរុស្ស៊ីនិងសិទ្ធិទៅវាគួរតែត្រូវបានយកទៅក្នុងគណនីនៅលើគណនីបញ្ញើនៃក្រុមហ៊ុនអាកាសចរណ៍បរទេស (ធម្មតា), គណនីឃុំឃាំងដែលជាកម្មសិទ្ធិរបស់កម្មវិធីមួយបរទេសបានអនុញ្ញាតអ្នកកាន់និងគណនីឃុំឃាំងកល់, បង់ទៅឱ្យប្រជាជនព័តមានដែលមិនត្រូវបានបង្ហាញដល់ភ្នាក់ងារ ពន្ធ;
• ផលប្រយោជន៍សេដ្ឋកិច្ចដែលទទួលបានដោយបុគ្គលដែលមិនត្រូវបានចាត់ទុកជានិវាសនជនពន្ធលើកលែងតែសម្រាប់ប្រាក់ចំណូលនៅលើពន្ធដែលត្រូវបានកំណត់នៅក្នុងអត្រានៃ 13 និង 15% នោះ។

អត្រាការប្រាក់នៅ 35%

វាត្រូវបានអនុវត្តនៅក្នុងករណី:

• ប្រសិនបើមានការប្រាក់ទទួលបាននៅលើប្រាក់បញ្ញើរបស់ធនាគារនោះទេប៉ុន្តែវាអាចត្រូវបានលើសលើចំនួនទឹកប្រាក់នៃការប្រាក់ដែលត្រូវបានគណនាទាំងនៅលើប្រាក់បញ្ញើប្រាក់រូប (ទទួលយកអត្រាហិរញ្ញប្បទានរបស់ធនាគារកណ្តាលបានកើនឡើង 5%) ឬដោយប្រាក់បញ្ញើរូបិយប័ណ្ណប្តូរ (សន្មត់ថាអត្រា 9% ក្នុងមួយឆ្នាំ);
• ផលប្រយោជន៍សេដ្ឋកិច្ចនៃតម្លៃពិតប្រាកដនៃរង្វាន់និង / ឬការឈ្នះណាមួយដែលទទួលបានដោយលទ្ធផលនៃការប្រលងប្រជែង, ការប្រកួតនិងសកម្មភាពផ្សេងទៀតសម្រាប់គោលបំណងនៃការផ្តល់សេវាផ្សព្វផ្សាយពាណិជ្ជកម្ម, ទំនិញ, ធ្វើការនេះ (ដែលបានផ្ដល់រង្វាន់ឈ្នះឬតម្លៃដែលបានប្រកាសនៅក្នុងលើសពី 4 000 រូប);
• ប្រាក់ចំណូលជាការទូទាត់សម្រាប់ការប្រើប្រាស់មូលនិធិខ្ចីប្រាក់ពីសហករណ៍អតិថិជន, ដែលធ្វើឡើងដោយសមាជិករបស់ខ្លួន (ម្ចាស់ភាគហ៊ុន);
• ប្រសិនបើមានការទទួលស្គាល់ជាការចំណេញជាប់ពន្ធ PIT សម្ភារៈដែលត្រូវបានទទួលបានដោយសារការសន្សំភាគរយដោយឥណទាន (បានខ្ចី) មានន័យថានៅក្នុងករណីនៃការលើសទំហំដែលបានបញ្ជាក់ក្នុងក្រមថវិកាចំណូលផ្ទៃក្នុង (មាត្រា 212 នាទី, កថាខណ្ឌទី 2);
• ប្រសិនបើអ្នកបានរៀបចំសម្រាប់ការប្រើប្រាស់ភាគរយដែលទទួលបានពីម្ចាស់ភាគហ៊ុននេះមានន័យថានៅក្នុងសំណុំបែបបទនៃការផ្តល់ប្រាក់កម្ចីរបស់អតិថិជនឥណទានកិច្ចសហប្រតិបត្តិការកសិកម្ម។

ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនសម្រាប់សហគ្រិនបុគ្គល

ដែលជាច្បាប់ពិសេសឯករាជ្យនៃថ្លៃថ្វាយជាចាំបាច់និងពន្ធ។ ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលប្រាក់ខែ Kommersant ពេលធ្វើអាជីវកម្មនៅលើប្រព័ន្ធទូទៅនៃពន្ធ។

នៅក្នុងករណីនៃការទូទាត់ប្រាក់ការងារប្រាក់ឈ្នួលនិងការរបស់ខ្លួនជាសហគ្រិនបុគ្គលក្លាយជាភ្នាក់ងារសារពើពន្ធចំពោះពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន។

គោលការណ៍នៃការគណនានិងការទូទាត់នៃការបង់ពន្ធនេះដោយឈ្មួញចុះឈ្មោះនៅក្នុងទីមាត្រា 227 នៃក្រមពន្ធ។ ប្រធានក្នុងចំណោមពួកគេ - វត្ថុនៃការបង់ពន្ធនៃពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនសម្រាប់សហគ្រិនបុគ្គលនេះគឺជាប្រាក់ចំណូលតែទទួលបានពីការអាជីវកម្ម។ លើសពីនេះទៀតប្រាក់ចំណូលនេះអាចត្រូវបានបញ្ជាក់នៅក្នុងសំណុំបែបបទនៃការប្រាក់និងនៅក្នុងប្រភេទព្រមទាំងអត្ថប្រយោជន៍សម្ភារៈដែលត្រូវបានកំណត់ក្នុងមាត្រា 212 នៃទីនីតិកម្មពន្ធ។

មូលដ្ឋានពន្ធ

សហគ្រិនកំណត់របស់ខ្លួនជាលក្ខណៈបុគ្គលសម្រាប់ប្រភេទគ្នានៃប្រាក់ចំណូលបានប្រសិនបើអត្រាការប្រាក់ផ្សេងគ្នានៅលើពួកវា។ នីតិបញ្ញត្តិដែលបានផ្ដល់ប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធនៃសហគ្រិនបុគ្គលក្នុងអត្រាទូទៅពោលគឺ 13% ។

នេះជាកថាខណ្ឌទីបីនៃអត្ថបទ 210th នៃក្រមពន្ធបញ្ជាក់ថាមូលដ្ឋានពន្ធក្នុងអត្រា 13% ត្រូវបានគណនាជាប្រាក់សំណុំបែបបទនៃប្រាក់ចំណូលផ្សេងទៀតជាជាងការកាត់ពន្ធមានចែងក្នុងមាត្រា 218 ទី - 221 ច្បាប់ពន្ធលើកទីយកទៅក្នុងគណនីបារម្ភដែលមានចែងក្នុងជំពូកទី 23 នៃក្រមទីពីរ ។ នេះបង្កប់ន័យថាសហគ្រិនបុគ្គលសិទ្ធិដែលមានជាប់ដើម្បីកាត់បន្ថយមូលដ្ឋានកំណត់ពន្ធសម្រាប់ការកាត់ដូចខាងក្រោម:

• ស្ដង់ដារដែលបានទទួលស្គាល់ដោយក្រមពន្ធរុស្ស៊ីមាត្រា 218-ទី;
• ការវិនិយោគមានចែងក្នុងមាត្រា 219.1 ក្រម;
• សង្គមដូចមានចែងក្នុងមាត្រា 219 នៃទីកូដពន្ធនេះ!
• នៅក្នុងការផ្ទេរការខាតបង់លើការតិបត្តិការជាមួយនឹងឧបករណ៍ហិរញ្ញវត្ថុនៃប្រតិបត្តិការនាពេលអនាគតនិង / ឬមូលបត្រនៅក្នុងកំឡុងពេលអនាគត (មាត្រា 220,1 នៃក្រមពន្ធរុស្ស៊ី);
• អចលនទ្រព្យបានបញ្ចេញឱ្យដឹងនៅក្នុងអត្ថបទ 220th នៃច្បាប់ពន្ធនេះ;
• ចេញវេជ្ជបញ្ជាដែលមានជំនាញវិជ្ជាជីវៈដោយទីមាត្រា 221 នៃក្រមពន្ធ;
• នៅពេលដែលការផ្ទេរការខាតបង់ពីសមាជិកនៃភាពជាដៃគូវិនិយោគសម្រាប់រយៈពេលនាពេលអនាគត (មាត្រា 220.2) ។

ការកាត់ពន្ធដែលទាក់ទងទៅនឹងជំនាញវិជ្ជាជីវៈ, គឺជាប្រធានបទត្រូវច្បាប់ដែលនឹងត្រូវបានទទួលស្គាល់ថាជាការចំណាយ:

• មានព័ស្តុតាង;
• បានចងក្រងជាឯកសារ;
• វាបានផុសឡើងជាលទ្ធផលនៃសកម្មភាពដែលមានគោលបំណងទទួលបានផលប្រយោជន៍នៅទាំងស្រុងមួយ។

លក្ខណៈវិនិច្ឆ័យរៀបរាប់ត្រូវតែបំពេញក្នុងពេលដំណាលគ្នា។

នៅពេលជាមួយគ្នានេះបានបញ្ជាក់យ៉ាងច្បាស់ចំណាយជាក់លាក់ត្រូវបានទាមទារដើម្បីត្រូវបានរួមបញ្ចូលនៅក្នុងការដកវិជ្ជាជីវៈ:

1. ចំនួនទឹកប្រាក់នៃថ្លៃធានារ៉ាប់រង, ត្រូវបានត្រៀមទុកសម្រាប់ធានារ៉ាប់រងសោធនកំហិតនិងសុខភាព។
2. បរិមាណនៃពន្ធ (ដោយមិនរាប់បញ្ចូលប្រាក់ចំណូល) ។ និងចំនួនទឹកប្រាក់នៃពន្ធលើអចលនទ្រព្យរបស់បុគ្គលបង់ដោយសហគ្រិនបុគ្គលកាត់កងតែប៉ុណ្ណោះប្រសិនបើទ្រព្យនោះត្រូវបានបង់ពន្ធ, ត្រូវបានទទួលស្គាល់បានប្រើដោយផ្ទាល់នៅក្នុងអាជីវកម្ម (ការលំនៅដ្ឋានដោយមិនរាប់បញ្ចូល, យានដ្ឋាននិងសួនច្បារ) ។

អនុវត្តការកាត់ប្រាក់ដែលមានជំនាញវិជ្ជាជីវៈគឺអាចធ្វើទៅបានតែនៅចុងបញ្ចប់នៃការបង់ពន្ធនេះ។ វាផ្តល់នូវអាជ្ញាធរពន្ធរបស់ខ្លួនទទួលយកជាមូលដ្ឋានពាណិជ្ជករបុគ្គលដាក់ការវិលត្រឡប់ពន្ធសម្រាប់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន។

scriptum ភ្នំពេញប៉ុស្តិ៍

នៅក្នុងមូលដ្ឋានពន្ធលើប្រាក់ចំណូលខ្លីផ្ទាល់ខ្លួន - ជាផលប្រយោជន៍សេដ្ឋកិច្ចដែលទទួលបានអ្នកស្រុកនៅក្នុងរយៈពេលណាមួយពីពន្ធក្នុងសំណុំបែបបទនៃសាច់ប្រាក់ (រូបិយប័ណ្ណអាចមានទាំងរុស្ស៊ីនិងបរទេស) ដូចជានៅក្នុងប្រភេទ ((ឆ្នាំត្រីមាសនិងដូច្នេះនៅលើ។ ) នេះរួមបញ្ចូលទាំងការទទួលបានសម្ភារៈ) ។

នៅក្នុងលេខកូដពន្ធ, អត្ថបទទីរុស្ស៊ី 208 រៀបរាប់ក្នុងបញ្ជីនៃទំនិញជាប់ពន្ធដែលទទួលបានពីប្រភពទាំងពីរនៅក្នុងប្រទេសកម្ពុជារបស់យើងដូចជាមកពីប្រភពក្រៅប្រទេសនៃប្រភពដើម។ លើសពីនេះទៀតវាត្រូវបានកំណត់លក្ខណៈវិនិច្ឆ័យដែលបានឆ្លុះបញ្ចាំងពីទស្សនៈនៃវត្ថុទាំងនេះ។ ពួកគេបានប្រាក់ខែជាចម្បងការព្យាបាលជំងឺ, ការសម្តែងភារកិច្ចសម្រាប់លាភការងារដែលជាផលប្រយោជន៍សេដ្ឋកិច្ចពីការលក់អចលនទ្រព្យនិង / ឬការប្រើប្រាស់របស់ខ្លួន (ឧទាហរណ៍ជួល), ការធានារ៉ាប់រង, ភាគលាភ, សួយសារជាដើម។

ប្រាក់ចំណូលដែលទទួលបានពីប្រភពរុស្ស៊ីប្រធានបទដើម្បីការពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួននិងបានមកពីស្រុកនិងអនិវាសនជន។

វត្ថុនៃពន្ធទទួលបានដោយបុគ្គលមួយនៅក្នុងរូបិយប័ណ្ណប្តូរមួយ, ការប្តេជ្ញាចិត្តនៃការមុនការមូលដ្ឋានពន្ធនេះត្រូវបានបកប្រែទៅរូបនៅឯអត្រាប្តូរប្រាក់របស់ធនាគារកណ្តាលនៃប្រទេសរុស្ស៊ី, ជាក់លាក់ដើម្បីកាលបរិច្ឆេទពិតប្រាកដនៃការទទួលប្រាក់ចំណូល។

ប្រសិនបើមានប្រាក់ចំណូលត្រូវបានទទួលចូលទៅក្នុងប្រភេទដែលគេហៅថា (ទំនិញ, សេវាកម្ម, ការប្រព្រឹត្ដ, សិទ្ធិអចលនទ្រព្យ, ល), ការចំណាយរបស់ពួកគេគួរត្រូវបានរួមបញ្ចូលនៅក្នុងពន្ធប្រយោល។